Cómo se declaran las retribuciones por incapacidad laboral

Declaración en el Modelo 111

Las retribuciones por incapacidad laboral se declaran en el Modelo 111 solo en proporción al territorio común, es decir, la parte de las retribuciones correspondientes a los rendimientos obtenidos en territorio español sujeto al Impuesto sobre Sociedades. Las retribuciones correspondientes a las haciendas forales (País Vasco y Navarra) se declaran en los modelos correspondientes de cada hacienda.

Modelo 190: Declaración de conjunto

En el Modelo 190, todas las retribuciones por incapacidad laboral deben declararse en su totalidad, independientemente del destino de las retenciones practicadas (Estado o hacienda foral). También deben declararse en su totalidad las retenciones practicadas sobre dichas retribuciones.

Discrepancia entre el Modelo 111 y el Modelo 190

Anteriormente, las retribuciones declaradas en el Modelo 111 no coincidían con las de la información resumida anual de retenciones del Modelo 190. Esto se debía a que en el Modelo 111 solo se declaraban las retribuciones correspondientes al territorio común, mientras que en el Modelo 190 se declaraban todas las retribuciones.

Cambio en el Modelo 190 a partir de 2023

A partir de 2023, el Modelo 190 requiere que se consignen individualmente las retenciones ingresadas tanto a la hacienda estatal como a las haciendas forales. Este cambio permite conciliar los importes declarados en el Modelo 111 con los del Modelo 190.

Base Legal

Esta obligación de declaración se establece en los artículos 46.1 de los Conciertos Económicos con el País Vasco y Navarra, que obligan a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a presentar resúmenes anuales de retenciones que incluyan el total de rendimientos y retenciones en las declaraciones presentadas a cada administración competente.

Ejemplos

Caso 1: Una empresa con sede en Madrid выпла a un consejero 10.000 € por sus servicios prestados durante el año. El consejero reside en el País Vasco.

• Modelo 111: Se declaran 10.000 € en la casilla correspondiente a retribuciones por incapacidad laboral.
• Modelo 190: Se declaran 10.000 € en la casilla correspondiente a retribuciones por incapacidad laboral.

Caso 2: Una empresa con sede en Bilbao выпла a un consejero 10.000 € por sus servicios prestados durante el año. El consejero reside en Navarra.

• Modelo 111: No se declara nada, ya que las retribuciones corresponden a una hacienda foral.
• Modelo 190: Se declaran 10.000 € en la casilla correspondiente a retribuciones por incapacidad laboral.

Característica	Consejo/Punto Clave
Declaración en Modelo 111	Sólo se declaran las retenciones correspondientes al territorio común.
Declaración en Modelo 190	Se declaran todas las retenciones, independientemente de su destino.
Discrepancia entre Modelos 111 y 190	Los importes declarados en el modelo 111 no coincidían con los del modelo 190, pero ahora esto se ha solucionado.
Cambio en Modelo 190 desde 2023	Ahora requiere consignar individualmente las retenciones ingresadas a la hacienda estatal y a las forales.
Base Legal	Artículos 46.1 de los Conciertos Económicos con el País Vasco y Navarra.

¿Cómo debo declarar las retenciones de retribuciones de consejeros en el Modelo 111?

Respuesta: Solo se declaran las retenciones correspondientes al territorio común (Impuesto sobre Sociedades). Las retenciones de las haciendas forales se declaran en los modelos correspondientes de cada hacienda.

¿Cómo declaro las retenciones de retribuciones de consejeros en el Modelo 190?

Respuesta: Se declaran todas las retribuciones de consejeros y todas las retenciones practicadas, independientemente de su destino (Estado o hacienda foral).

¿Por qué había una discrepancia entre los importes del Modelo 111 y del Modelo 190?

Respuesta: Anteriormente, los importes declarados en el Modelo 111 no incluían las retenciones ingresadas a las haciendas forales, mientras que el Modelo 190 sí las incluía.

¿Qué cambio se ha introducido en el Modelo 190 a partir de 2023?

Respuesta: El Modelo 190 ahora requiere consignar individualmente las retenciones ingresadas tanto a la hacienda estatal como a las haciendas forales.